此后，批設(shè)會計師事務(wù)所、證券、期貨等業(yè)務(wù)許可證的年檢及對注冊會計師注冊情況備案、對審計準(zhǔn)則的審批、《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》的制定、修訂等行政職能由會計司負(fù)責(zé)；對會計師事務(wù)所、注冊會計師的監(jiān)督檢查和行政處罰，由監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)；條法司則負(fù)責(zé)行政處罰事項的聽證、行政復(fù)議等。
剝離這些行政職能后的注協(xié)，主要業(yè)務(wù)為：擬定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、注冊會計師作為協(xié)會會員的注冊和管理、組織全國注冊會計師考試和繼續(xù)教育、對會員進(jìn)行監(jiān)督檢查等。財政部19號文件的職能劃轉(zhuǎn)工作已進(jìn)行了4個多月，具體進(jìn)展情況如何呢？為此，記者進(jìn)行了專門采訪。
財政部此次進(jìn)行職能的劃轉(zhuǎn)，目的是加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。依據(jù)財政部有關(guān)官員的說法，這次職能的轉(zhuǎn)變，是我國為適應(yīng)加入WTO和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求，進(jìn)一步規(guī)范注冊會計師行業(yè)發(fā)展的結(jié)果；同時，也是財政部門切實履行《注冊會計師法》的具體措施。
這位官員講，按照《注冊會計師法》的規(guī)定，應(yīng)該由財政部門履行對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管職能。但在實際運行中，我國此前采取了將行政管理職能委托給注冊會計師協(xié)會行使，這是過渡性的做法。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日益規(guī)范和發(fā)展，以及自然人、法人和其他組織法律意識的增強(qiáng)，如果仍由注冊會計師協(xié)會行使行政管理職能，不僅不利于深化會計監(jiān)管工作，也不利于提升行業(yè)協(xié)會的自律服務(wù)功能。所以，依法理順注冊會計師行業(yè)管理體制，終止委托行政管理職能，已成為貫徹《注冊會計師法》，推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展的客觀要求。
對此，中注協(xié)的有關(guān)負(fù)責(zé)人講，主要為了進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)的監(jiān)管，財政部作為政府部門更適合，而我們則顯得程序不順。
交接穩(wěn)步進(jìn)行
按照財政部19號文件要求，重慶市注冊會計師協(xié)會的職能劃轉(zhuǎn)正在進(jìn)行當(dāng)中，可一提起去年財政部出臺的這個文件，該協(xié)會副秘書長廖興才還是有一肚子話要說�！疤蝗涣�，這么大一個決定，”廖在接受記者采訪時說，“就像地震，而且是6級以上的！”
去年12月，部分地方注協(xié)的負(fù)責(zé)人在重慶開會時，形成了一份《關(guān)于對財會字〔2002〕19號文的意見和建議》，上書給國務(wù)院辦公廳和財政部。
盡管有種種不理解，但據(jù)記者了解，目前全國各地的職能劃轉(zhuǎn)工作交接仍穩(wěn)步進(jìn)行。據(jù)財政部會計司的有關(guān)官員介紹，預(yù)計各地的注協(xié)交接在一個月后可全部完成。中注協(xié)的交接工作已經(jīng)完成。
目前，海南省、上海市等省市已經(jīng)完成交接工作，河北、重慶、四川、遼寧、北京等大部分省市還沒有交接完。
變革中的期望
由于各地注冊會計師協(xié)會與當(dāng)?shù)刎斦块T的微妙關(guān)系，以及這個話題的敏感性，很多注冊會計師協(xié)會的負(fù)責(zé)人不愿接受記者的采訪，大多語焉不詳。
河北省注冊會計師協(xié)會劉秘書長說：“我們正按照財政廳黨組的部署，進(jìn)行交接�！笨跉庵�(jǐn)慎。
北京注冊會計師協(xié)會的孫燕紅副秘書長則說：“交接工作正在進(jìn)行�！�
上海注冊會計師協(xié)會的鄭麟詳秘書長則婉拒了記者的采訪要求，表示不好說。
中注協(xié)的有關(guān)人員也是很謹(jǐn)慎地介紹：“交接工作已經(jīng)完畢�！�
以往，由于我國各級注冊會計師協(xié)會的會長是由當(dāng)?shù)刎斦块T任命，并不是一個純粹意義上的行業(yè)協(xié)會。而近年來，會計界接連曝出丑聞，監(jiān)管方面僅靠注冊會計師協(xié)會的行業(yè)自律已不行。
即使是美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）在安然事件后，也發(fā)生了改變。去年7月，新的監(jiān)管機(jī)構(gòu)-公眾公司會計監(jiān)管委員會被批準(zhǔn)成立。這個委員會成立后將負(fù)責(zé)監(jiān)管為上市公司提供審計的會計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師，并擁有調(diào)查和處罰權(quán)。同時，該委員會保持獨立運作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理。更為重要的是，它標(biāo)志著美國注冊會計師監(jiān)管體制，從行業(yè)自律為主的時代進(jìn)入了政府監(jiān)督下強(qiáng)制性監(jiān)管為主的時代。而中國也在進(jìn)行著這種變化。
期待本質(zhì)的變化
據(jù)一位不愿透露姓名的業(yè)內(nèi)人士講，此次財政部進(jìn)行的職能劃轉(zhuǎn)，可能是借鑒美國的《薩班斯－奧克斯利法案》，目的是加強(qiáng)監(jiān)管。但從另外角度看，實際上只是財政部門間的一個職能劃分，因為目前我國的管理體制，注冊會計師協(xié)會是“準(zhǔn)政府”組織，它離不開政府的指導(dǎo)，它只是在行使政府部門不宜行使的一部分職能。二者沒有本質(zhì)的區(qū)別。
據(jù)介紹，我國各級注冊會計師協(xié)會從成立之初，就定位雙重職能，即代行政府職能和行業(yè)自律職能。因此，在機(jī)構(gòu)設(shè)置時，協(xié)會是經(jīng)過編委審批的帶編制事業(yè)單位，并對協(xié)會的職能明確界定為：依法對注冊會計師行業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督。同時注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)班子成員都是各省財政廳（局）黨組任命，工作人員是人事部門分配，實質(zhì)上就是財政部門專司注冊會計師行業(yè)管理的內(nèi)設(shè)職能部門。
據(jù)這位人士講，政府進(jìn)行職能劃轉(zhuǎn)，自有它的考慮。但怎樣保證政府各管理部門的高效運行，才是值得關(guān)注的問題。
記者從各地注協(xié)調(diào)查了解到，雖然職能大部分劃歸財政部門，但人員與機(jī)構(gòu)還沒有大的變化。而財政部門突然增加如此多職能，在國家對行政機(jī)構(gòu)縮減的大趨勢下，很難增加更多人員，因此，今后關(guān)鍵是如何保證這些工作的有效進(jìn)行。
這位人士說，從長遠(yuǎn)看，還是要發(fā)展協(xié)會，并使其逐步獨立出來。
而重慶的廖興才透露，“重慶市財政局按照本地區(qū)的實際情況來劃轉(zhuǎn)職能，很多事情還是注協(xié)來做�！睋�(jù)記者了解，大部分省市的注協(xié)的人員和機(jī)構(gòu)都沒有變化，也就是說，目前盡管權(quán)力和職能交給財政部門了，工作量少了，但人員還未減少。
看來工作還遠(yuǎn)未結(jié)束。
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